Legge 343/2020 doppia imposizione e riforme fiscali UE

1. Modifiche all’Imposta sul Reddito (Parte Prima)

L’Articolo I della Legge 343/2020 doppia imposizione introduce correzioni mirate alla legge n. 586/1992 Coll. Le modifiche principali riguardano il trattamento dei redditi da attività dipendente prodotti all’estero da residenti fiscali cechi.

Secondo il nuovo § 6, comma 13, se un residente ceco percepisce redditi in uno Stato con cui non esiste un trattato contro la doppia imposizione, la base imponibile viene calcolata aumentando il reddito dei premi assicurativi obbligatori e riducendolo dell’imposta già pagata all’estero. Questa disposizione mira a mitigare il carico fiscale in assenza di accordi bilaterali, garantendo che l’imposta pagata fuori dai confini non venga tassata nuovamente nella sua interezza.

Definizione di Stabile Organizzazione

Un punto cruciale della Legge 343/2020 è la chiarificazione del termine “stabile organizzazione”. Il testo specifica che il contenuto del termine utilizzato negli accordi internazionali deve essere considerato identico a quello previsto dalla normativa nazionale ceca, garantendo uniformità interpretativa per le aziende multinazionali.

2. Meccanismi contro la Doppia Imposizione

Il cuore della Legge 343/2020 doppia imposizione risiede nel miglioramento dei processi di risoluzione delle controversie. L’aggiornamento della sezione § 38f stabilisce che l’esclusione della doppia tassazione per i residenti cechi deve avvenire rigorosamente in conformità con gli accordi internazionali vigenti.

La legge introduce anche disposizioni specifiche per le società controllate estere (CFC rules). Ad esempio, l’imposta di una società controllante può ora essere ridotta dell’imposta sulle società pagata sui redditi derivanti dalle attività di gestione dei beni, a condizione che passino attraverso determinati fondi di investimento.

3. Nuove regole IVA e Scambi Intracomunitari (Parte Terza)

La Parte Terza della Legge 343/2020 doppia imposizione recepisce le direttive UE 2018/1910 e 2019/475, apportando modifiche sostanziali alla Legge sull’IVA (n. 235/2004 Coll.). Queste riforme sono note come “Quick Fixes” del 2020.

Cessioni a catena e intermediari

L’articolo § 7 viene integrato con i nuovi commi 3 e 4 per regolare le cessioni successive di beni all’interno di una catena logistica. La legge stabilisce che il trasporto intracomunitario deve essere imputato a una sola cessione nella catena, semplificando la determinazione del luogo di adempimento fiscale.

• Intermediario: È definito come il fornitore (non il primo) che spedisce o trasporta i beni.
• Numero di Identificazione IVA: La comunicazione del codice IVA dello Stato di spedizione diventa un requisito formale decisivo per l’esenzione.

4. Il Trasferimento di Beni in Regime di Deposito (Call-off stock)

Una delle innovazioni più attese della Legge 343/2020 è l’introduzione del § 18 relativo al “regime di magazzinaggio” (Call-off stock). Questo regime permette a un venditore di inviare beni in un altro Stato membro dell’Unione Europea senza che ciò costituisca immediatamente un’operazione imponibile.

Le condizioni per l’applicazione di questo regime includono:

1. Il venditore deve conoscere il codice fiscale dell’acquirente già al momento dell’inizio del trasporto.
2. L’operazione deve essere registrata correttamente nei registri IVA e nell’elenco riepilogativo.
3. Il trasferimento del diritto di proprietà deve avvenire entro 12 mesi.

Se queste condizioni sono rispettate, l’acquisto intracomunitario si considera avvenuto solo nel momento in cui l’acquirente preleva i beni dal magazzino, semplificando drasticamente la compliance per le imprese che operano con scorte all’estero.

FAQ sulla Legge 343/2020 doppia imposizione